С 1 января 2024 года в Казахстане прекращается действие единого совокупного платежа (ЕСП), введенного временно на пять лет с 2019 по 2023 год и применявшегося только к самозанятым гражданам, предоставляющим услуги исключительно физическим лицам. 


Граждане, уплатившие ЕСП, были освобождены от необходимости регистрироваться как индивидуальные предприниматели (ИП), если их доход за календарный год не превышал 4,1 млн тенге (1175 МРП). 

Оплата ЕСП также предоставляла право на медицинское обслуживание в рамках обязательного социального медицинского страхования и получение социальных пособий.

С 2024 года граждане, сдающие квартиры в аренду, имеют возможность выбирать один из следующих способов уплаты налогов:

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП):

  • Специальный налоговый режим (СНР) на основе патента: Ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) - 1%, патент выкупается от 1 месяца до года.

  • СНР на основе упрощенной декларации: Ставка ИПН - 1,5%, социального налога - 1,5%, отчетность предоставляется 1 раз в полугодие.

  • СНР с использованием специального мобильного приложения: Ставка ИПН - 1% от дохода, отчетность не представляется, приложение рассчитывает налоги и платежи. При этом необходимо также уплачивать социальные платежи.

Без регистрации ИП:

  • Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) раз в год, где ставка ИПН составляет 10% от суммы полученного дохода.

  • При сдаче квартиры в аренду юридическому лицу или ИП налоги уплачиваются арендатором. Сумма ИПН составляет 10%, а также обязательные пенсионные взносы – 10% и взносы на обязательное социальное медицинское страхование – 2% от суммы полученного дохода.

При использовании обоих методов также требуется уплата социальных платежей, где минимальная сумма для предпринимателей, не имеющих льгот, составляет 14,350 тенге (на 2023 год). Эти платежи включают в себя пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на медицинское страхование.